С 2027 года бизнесу предстоит работать по обновленным налоговым правилам. Часть изменений уже закреплена законом, другие пока находятся на стадии обсуждения, но к ним компании и ИП уже готовятся.
В июле 2026 года президент подписал закон, который сохранил порог освобождения от НДС для плательщиков УСН на уровне 20 млн рублей до 2029 года включительно. Изначально планировалось снизить его до 15 млн рублей уже в 2027 году. По расчетам, из-за этого бюджет недополучит 51,1 млрд рублей в 2027 году и около 100 млрд рублей в 2028 и 2029 годах. Для патентной системы картина обратная: с 2027 года лимит дохода для ПСН уменьшается до 15 млн рублей. Кроме того, в октябре заместитель руководителя ФНС Дмитрий Сатин предложил единый переходный режим, который может прийти на смену налогу на профессиональный доход.
Юристы напоминают, что ориентироваться только на номер законопроекта нельзя. «Номер законопроекта еще не означает, что правило действует, это лишь идентификатор проекта. У принятого закона есть собственные номер и дата, но нужно смотреть еще и на дату официального опубликования, и на дату, с которой вступает в силу конкретная норма», — пояснил Игорь Нестеровский, адвокат и старший партнер юридической фирмы «Конфидантъ». По словам Макса Лоумена, бизнес-юриста и эксперта по юридической стратегии бизнеса, важно проверять стадию прохождения инициативы, текст принятого акта и актуальную редакцию Налогового кодекса.
Закон уже внес изменения в статью 145 НК РФ. Если раньше порог освобождения от НДС для упрощенцев должен был снижаться поэтапно — до 15 млн рублей в 2027 году и до 10 млн рублей с 2028 года, — то теперь 20 млн рублей сохраняются на 2027–2029 годы. Снижение до 15 млн рублей перенесено на 2030 год, до 10 млн рублей — на 2031 год.
Для 2027 года ключевой ориентир — доход за 2026 год. Если он не превысил 20 млн рублей, освобождение от НДС с 1 января 2027 года сохраняется. Если в течение 2027 года доход превысит этот предел, обязанность платить НДС возникнет с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Ровно 20 млн рублей превышением не считаются, а уведомление в ФНС для применения освобождения не требуется.
Лоумен отмечает, что предприниматели часто ошибаются в деталях. Для расчета берут доходы по правилам статьи 346.15 НК РФ с учетом исключений статьи 145 НК РФ, а не поступления на банковский счет. При совмещении УСН и патента учитываются доходы по обоим режимам. Превышение лимита лишает освобождения от НДС, но не права на УСН. При этом отдельные обязанности по НДС могут сохраняться и при освобождении, например при импорте или исполнении функций налогового агента.
Если НДС все же возникает, на УСН можно применять ставку 5% или 7% без права на вычет входного налога либо общую ставку 22% с вычетами. Пороги для ставок 5% и 7% зависят от коэффициента-дефлятора, который на 2027 год еще не утвержден.
По патентной системе лимит дохода также менялся поэтапно: 60 млн рублей, затем 20 млн рублей в 2026 году, 15 млн рублей в 2027 году и 10 млн рублей с 2028 года. Нестеровский поясняет, что с 2027 года ИП теряет право на ПСН, если доходы по патентной деятельности превысили 15 млн рублей за 2026 год или превысят эту сумму в течение 2027 года. При совмещении ПСН и УСН учитываются доходы по обоим режимам. Это следует из пункта 6 статьи 346.45 НК РФ в редакции закона от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ.
Если предприниматель заработал на патенте 18 млн рублей за 2026 год, патент на 2027 год он уже не получит. В такой ситуации ИП перейдет либо на УСН, либо на общую систему налогообложения. Если патент был единственным режимом, после утраты права на него предприниматель окажется на ОСНО. Если же он совмещал патент с УСН, останется на «упрощенке».
На УСН можно перейти с 1 января 2027 года, подав уведомление до 31 декабря 2026 года. Поскольку этот день выпадает на выходной, срок переносится на 11 января 2027 года. Уведомление подается по форме КНД 1154004, утвержденной приказом ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1–3/285@.
Особое внимание юристы советуют уделить договорам. Если цена зафиксирована, а работы или поставка переходят на 2027 год, после появления НДС могут измениться финансовые условия сделки. «Это не просто вопрос о том, сколько рублей придётся доплатить в бюджет. Может измениться сам налоговый режим, а вместе с ним цена услуги, договорная модель, документооборот и финансовый результат», — отметил Нестеровский.
Лоумен отдельно обращает внимание на действующие контракты с твердой ценой. Если подрядчик заключил договор на 10 млн рублей, а обязанность платить НДС возникла уже в процессе исполнения, заказчик может отказаться пересматривать сумму. При ставке 5% налог, выделенный из цены, составит примерно 476 000 рублей. Сумма условная, но она показывает масштаб возможных потерь для исполнителя.
Похожий спор уже рассматривал Конституционный суд. В ноябре 2025 года он вынес Постановление № 41-П по делу Банка ВТБ. После заключения договора изменилось налоговое законодательство, и у поставщика возникла обязанность платить НДС. Лоумен напоминает вывод суда: «В рассмотренных обстоятельствах нельзя автоматически переложить на покупателя всю дополнительную сумму налога, если он не может принять ее к вычету».
С 1 октября 2026 года действует порядок, который позволяет в отдельных случаях выделять НДС из согласованной цены по статье 166 НК РФ. Он применяется, если налоговый закон изменился уже после заключения договора, у покупателя нет права на вычет, а стороны заранее не предусмотрели отдельный механизм на такой случай. Счета-фактуры по этому порядку не выставляются.
Для долгосрочных договоров эксперты советуют проверить, указана ли цена как окончательная сумма с налогами или как база, к которой НДС добавляется при возникновении обязанности, предусмотрен ли пересмотр цены при изменении налоговых правил и как оформляются расчеты по авансам. Если аванс получен, когда продавец еще был освобожден от НДС, а отгрузка пройдет уже после утраты этого статуса, налог нужно считать по правилам, действующим на момент реализации.
Если рост налоговой нагрузки приведет к кассовому разрыву, его придется закрывать собственными средствами или кредитом. Отдельно с 2027 года меняется и администрирование налогов для организаций: декларации по налогу на прибыль по месту каждого обособленного подразделения больше подаваться не будут, останется единая декларация по месту учета головной компании.
Меняется и расчет имущественных налогов. Начиная с налогового периода 2027 года ФНС сама будет исчислять транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество по кадастровой стоимости. По объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости, расчет по-прежнему останется за организацией. С 1 апреля 2027 года компании перестанут подавать уведомления по кадастровой недвижимости, а налог за 2026 год рассчитают еще по старому порядку.
Лоумен советует компаниям заранее сверить перечень имущества, кадастровые данные и сведения о транспорте и земле. Ошибка в этих сведениях может напрямую повлиять на налоговый расчет.
Отдельный блок новаций пока только обсуждается. Минэкономразвития 5 октября 2026 года опубликовало проект приказа с коэффициентом-дефлятором на 2027 год в размере 1,153 вместо 1,090 в 2026 году. Если документ утвердят, лимит дохода для УСН вырастет с 490,5 млн до 518,85 млн рублей, лимит остаточной стоимости основных средств составит 230,6 млн рублей, а ставка НДС 5% будет применяться до дохода 288,25 млн рублей. Порог освобождения в 20 млн рублей индексироваться не будет. Приказ на 2026 год подписали 6 ноября 2025 года, а сведений о подписании приказа на 2027 год пока нет.
Минфин в начале октября опубликовал основные направления налоговой политики на 2027–2029 годы. Среди предложений для бизнеса — привести штрафы к «экономически объективным величинам» и постепенно перейти к налогу на имущество от кадастровой стоимости по всем объектам, кроме отдельных видов. Сроки вступления этих мер пока не определены.
На Всероссийском налоговом форуме Дмитрий Сатин предложил единый переходный режим, при котором нагрузка будет расти постепенно по мере расширения бизнеса. Обсуждаются интеграция НПД в УСН, развитие патента и судьба автоматизированной УСН. Эксперимент по НПД действует до конца 2028 года, но окончательных решений по новой модели пока нет.
30 сентября 2026 года правительство внесло в Госдуму налоговые законопроекты в составе бюджетного пакета на 2027–2029 годы. Среди них — возможность для ФНС через маркетплейс приостанавливать продажи продавца до исполнения налоговых обязанностей и рассрочка после отсрочки сроком до трех лет с учетом уже предоставленной отсрочки. Для ИП и ООО на УСН и патенте прямых изменений режимов в этом пакете не предусмотрено.
Отдельно обсуждается законопроект № 1331250–8, который депутаты «Справедливой России» внесли 2 сентября 2026 года. Он предлагает вернуть НДС 20%, поднять лимит УСН до 60 млн рублей и ввести пониженные взносы для всего малого и среднего бизнеса. Документ пока не прошел ни одного чтения. Похожий проект № 1220509–8 вернули авторам 25 мая 2026 года из-за отсутствия заключения правительства.
Лоумен советует бизнесу начинать подготовку с простой таблицы: сколько заработано за 2026 год, какие договоры перейдут на 2027-й и что произойдет с ценой, если появится НДС. В первую очередь он предлагает проверить контрольные цифры по УСН и патенту, фиксированные договоры, настройки учета, электронный документооборот, готовность к счетам-фактурам и декларациям, а также объекты имущества и данные для расчета налогов. Уведомление о переходе на УСН нужно подать до 11 января 2027 года.
В ряде типичных ситуаций ошибки могут стоить дорого. Если лимит превышен, а документы все еще выставляются без НДС, сначала нужно определить месяц, с которого возникла обязанность по налогу, и проверить все последующие операции. Если освобожденный от НДС ИП выставит счет-фактуру с налогом, указанную сумму придется перечислить в бюджет, но права на вычет это не даст. При занижении налога следует скорректировать документы, пересчитать обязательства и оценить необходимость уточненной декларации.
