В конце октября 2026 года ФНС сообщила, что тестирует скоринговую модель для выявления самозанятых, которые скрывают доходы через отмену чеков. За девять месяцев 2026 года к ответственности за неправомерную отмену чеков привлекли около 3 тысяч человек, а сумма взысканий составила примерно 300 млн рублей.
Сам штраф за такое нарушение не новый: еще в марте 2025 года УФНС по Ленинградской области напоминало об ответственности за неправомерное аннулирование чеков. Сейчас изменился сам подход налоговой — вместо проверки отдельных операций ФНС анализирует поведение самозанятого в целом.
По словам Владимира Мальцева, модель работает в регионах «в практически опытном режиме». Он назвал два признака, на которые обращает внимание система: массовые и регулярные отмены чеков, а также аннулирование, которое делает партнер — цифровая платформа или банк. «Если самозанятый массово аннулирует чеки, то это привлечет наше внимание», — сказал Мальцев.
Руководитель Рабочей группы по налоговым спорам ТПП РФ Светлана Беляева пояснила, что акцент сместился на автоматизированную оценку цифрового поведения налогоплательщика. При этом отменять чек при наличии оснований можно, если причина подтверждена документами.
Закон о налоге на профессиональный доход разрешает уменьшить уже заявленный доход только в двух случаях: если клиенту возвращены деньги за товар, работу или услугу, в том числе предоплату, либо если сведения о расчете были внесены с ошибкой. При корректировке в «Мой налог» нужно выбрать причину: «Возврат средств» или «Чек сформирован ошибочно».
Срок для аннулирования чека закон не ограничивает. Налог за месяц ФНС рассчитывает сама и присылает уведомление до 12-го числа следующего месяца, заплатить его нужно до 28-го. Если чек отменить до расчета, он не попадет в налоговую базу. Если налог уже уплачен, сумма станет переплатой и зачтется в следующем периоде.
Ответственность предусмотрена статьей 129.13 НК РФ. Она касается нарушения порядка или сроков передачи сведений о расчетах, а налоговая относит к ним и неправомерное аннулирование чеков. Штраф рассчитывается от суммы расчета, а не от величины налога.
Для примера: при ставке 4% для расчетов с физлицами налог с такого чека составил бы 2 000 рублей, а при ставке 6% для расчетов с компаниями и ИП — 3 000 рублей. При повторном нарушении штраф может фактически забрать весь доход от сделки.
Если есть смягчающие обстоятельства, штраф должны уменьшить как минимум вдвое. Среди них — тяжелое материальное положение, состояние здоровья и тяжелые семейные обстоятельства. Налоговая также может учесть признание вины и самостоятельное исправление ошибки.
Изменить сумму или дату в уже выданном чеке нельзя. Его нужно аннулировать и оформить новый. В приложении или веб-версии «Мой налог» для этого открывают нужный чек в списке продаж, выбирают пункт с тремя точками, нажимают «Аннулировать», указывают причину и при необходимости сразу формируют новый чек с корректными данными. Затем его отправляют клиенту: компаниям и ИП он нужен для учета расходов.
Если чек формирует платформа или банк, исправление идет через них. При проверке налоговая может запросить подтверждение причины отмены. В качестве доказательств подойдут выписка или платежный документ о возврате денег, переписка с клиентом об отказе от сделки, а также договор, акт или счет с верной суммой, если ошибка была в реквизитах.
Штраф назначают не сразу. Сначала инспектор составляет акт о нарушении в течение 10 дней после его выявления. В нем указывают факты и возможные санкции. Если акт отправлен заказным письмом, он считается полученным на шестой день после отправки.
На возражения дается один месяц со дня получения акта. Их можно подать по всему документу или по отдельным пунктам, приложив подтверждающие бумаги, в том числе выписку о возврате, переписку или договор. Документы принимают лично, по почте, через личный кабинет налогоплательщика или через «Госуслуги». Даже если нарушение признается, в тот же срок можно заявить о смягчающих обстоятельствах и попросить снизить штраф.
После окончания месячного срока руководитель инспекции в течение 10 дней рассматривает материалы. Самозанятого заранее извещают о заседании, и он может дать объяснения. По итогам выносится решение о привлечении к ответственности или об отказе. В документе должны быть указаны срок и порядок обжалования. Если налоговая существенно нарушит процедуру, это может стать основанием для отмены решения вышестоящим органом или судом.
